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一般纳税人与小规模纳税人的区别有哪些

发表时间: 2021-02-27 21:13:23

作者: 成都创业邦企业管理有限公司

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一般纳税人于小规模纳税人有哪些区别,达到什么条件后小规模纳税人必须转为一般纳税人呢?

一、销售货物、劳务、服务、不动产和无形资产的应税销售额不同。

1、自201851日起,增值税小规模纳税人标准为年应纳税额为增值税销售额500万元及以下。

2、根据《税务总局公告2020年第9》公告第六条“一般纳税人符合以下条件的,在20201231日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元”的规定,2020年4月23日,已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,20201231日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

3、根据《税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(税务总局公告2018年第18)1条第(2)项的规定,连续12个月(1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。

二、两者在计算应纳税额等税务处理上有明显区别。

1、税率不同:

1)一般纳税人增值税发票记载的税率为:0%3%5%6%9%13%

2)除特殊业务外,小规模纳税人开具增值税发票记载的征收率3%5%的简易征收率(自202021日起征收率为1%;

2、取得的进项发票处理方式不同

1)一般纳税人取得增值税专用发票的进项税额是可以在销项税额中抵扣。

2)小规模纳税人取得增值税普通发票即可,即使取得增值税专用发票的进项税额也是不可以在销项税额中抵扣,通常情况下小规模纳税人是不能收取增值税专用发票的,一般纳税人也不得向小规模纳税人开具增值税专用发票(购买税控盘/金穗盘可取得增值税专用发票)。

3、增值税计算方式不一样

1)增值税一般纳税人应纳税额的基本计算公式为:

当期应缴税额一当期销项税额一当期进项税额

 (2) 小规模纳税人应纳税额的额基本计算公式为:

当期应纳税额=当期销售(不含税)×征收率

 三、合并纳税人的规定

两个或者两个以上的纳税人,经财政部和税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和税务总局另行制定。(《营业税改征增值税试点实施办法》第7)


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