企业所得税申报时需要关联申报的情形

一、关联关系的定义

关联关系是指企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一的情形:

1、一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

（1）如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

（2）两个以上具有夫妻、直系血中弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人机口特股同一企业，在判定关联关系时持股比例人并计算。

2、双方存在持股关系或者同为第三方持股，且持股比例未达到25%的比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。

3、双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的比例，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

4、双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的比例，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

5、一方半数以上董事或者半数以上高管(包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员)由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高管，或者双方各自半数以上董事或者半数以上高管同为第三方任命或者委派。

6、具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其优养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有上述第(1)至(5)项关系之一。

7、双方在实质上具有其他共同利益。
二、关联交易主要包括

1、有形资产使用权或者所有权的转让。

2、金融资产的转让。

3、无形资产使用权或者所有权的转让。

4、资金融通。

    5、劳务交易。