个体工商户生产经营所得个人所得税的管理-查账征收

一、哪些情况下适用个人经营所得计算个税

个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，投资者就其所得比照“个体工商户的生产经营所得"缴纳个人所得税。

个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
二、查账征收的具体规定

1、支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2018年10月1日起，业主费用扣除额为5000元/月;

2、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准子扣除;

3、个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准子扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费补充医疗保险费，分别在不超过从业人员王贸总额5%标准内的部分据实扣除：超过部分不得扣除。

个体工商户业主本 人缴纳的补充养老保险意中补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。

4、个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10万元以下的单台价值实验仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除。

单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

5、个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。

6、下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除:

（1）个人所得税税款;

（2）税收滞纳金;

（3）不符合规定的捐赠支出:

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

（5）用于个人和家庭的支出;

（6）赞助支出;

（7）税务总局规定不准扣除的其他支出。