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加计扣除优惠详解-税基式优惠篇

发表时间: 2021-03-03 06:15:00

作者: 成都创业邦企业管理有限公司

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软件研发企业,中小型科技企业能够享受加计扣除与安置特殊人群应该享受的税收优惠政策,在政策范围内符合条件的情况下能够加计扣除75%的比例

一、研究开发费用的加计扣除

1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计人当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%进行摊销。

2、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计人委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
3
、可享受加计扣除的费用范围

1)人员人工费用

2)直接投人费用

3 折旧费用

4)无形资产摊销

5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

6)其他相关费用

7 财政部和税务总局规定的其他费用。

4、哪些经营活动不适用税前加计扣除政策呢?

1)企业产品(服务)的常规性升级;

2)对某项科研成果的直接应用;

3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

4 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变

5)市场调查研究、效率调查或管理研究;

6 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

5、哪些行业不适用加计扣除政策呢?

1)烟草制造业;

2)住宿和餐饮业;

3)批发和零售业;

4)房地产业;

5)租赁和商务服务业;

6)娱乐业;

7)财政部和税务总局规定的其他行业。

二、科技型中小企业研发费用加计扣除

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计人当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201811日至20201231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

三、特定人员工资加计扣除

    企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的175%加计扣除。


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