加计扣除优惠详解-税基式优惠篇

一、研究开发费用的加计扣除

1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的175%进行摊销。

2、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计人委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
3、可享受加计扣除的费用范围

（1）人员人工费用

（2）直接投人费用

（3） 折旧费用

（4）无形资产摊销

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

（6）其他相关费用

（7） 财政部和税务总局规定的其他费用。

4、哪些经营活动不适用税前加计扣除政策呢？

（1）企业产品(服务)的常规性升级;

（2）对某项科研成果的直接应用;

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

（4） 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变

（5）市场调查研究、效率调查或管理研究;

（6） 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

5、哪些行业不适用加计扣除政策呢？

（1）烟草制造业;

（2）住宿和餐饮业;

（3）批发和零售业;

（4）房地产业;

（5）租赁和商务服务业;

（6）娱乐业;

（7）财政部和税务总局规定的其他行业。

二、科技型中小企业研发费用加计扣除

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

三、特定人员工资加计扣除

    企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的175%加计扣除。